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〖農(nóng)機(jī)稅收政策基本情況〗
 

中央政府歷來重視三農(nóng)問題，為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，現(xiàn)行增值稅政策對農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)實行13%的低稅率，對農(nóng)機(jī)批發(fā)零售企業(yè)免征增值稅，充分體現(xiàn)了國家稅收政策對農(nóng)機(jī)工業(yè)的支持，推動農(nóng)機(jī)服務(wù)市場化和產(chǎn)業(yè)化。
 

一、農(nóng)機(jī)稅收政策基礎(chǔ)規(guī)定
 

（一）農(nóng)機(jī)稅率
 

納稅人銷售或者進(jìn)口飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，稅率為13%.
 

――摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例 》第二條第二款
 

（二）農(nóng)機(jī)征稅范圍注釋
 

農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。
 

農(nóng)機(jī)的范圍包括：
 

1、拖拉機(jī)。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動牽引機(jī)具從事作業(yè)和運載物資的機(jī)械。包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。
 

2、土壤耕整機(jī)械。是對土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械。包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械。
 

3、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機(jī)械。包括開溝筑埂機(jī)、開溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。
 

4、種植機(jī)械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長的苗床機(jī)械。包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械。
 

5、植物保護(hù)和管理機(jī)械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機(jī)械。包括機(jī)動噴粉機(jī)、噴霧機(jī)（器）、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)。
 

6、收獲機(jī)械。是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)。
 

7、場上作業(yè)機(jī)械。是指對糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備。包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)。
 

8、排灌機(jī)械。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機(jī)械設(shè)備。包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)。
 

9、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械。包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械（包括棉花打包機(jī)）、食用菌機(jī)械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機(jī)械。
 

以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的范圍。
 

10、農(nóng)業(yè)運輸機(jī)械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運輸機(jī)械。包括人力車（不包括三輪運貨車）、畜力車和拖拉機(jī)掛車。
 

農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。
 

11、畜牧業(yè)機(jī)械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械。包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)械。
 

12、漁業(yè)機(jī)械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械。包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。
 

機(jī)動漁船不屬于本貨物的范圍。
 

13、林業(yè)機(jī)械。是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械。包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹苗栽植機(jī)械。
 

森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物征收范圍。
 

14、小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。
 

農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍。
 

――摘自《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)｛1993｝151號）
 

（三）農(nóng)機(jī)免稅的政策規(guī)定
 

批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
 

――摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知 》（財稅｛2001｝113號）
 

二、農(nóng)機(jī)稅收政策補充規(guī)定
 

（一）農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍擴(kuò)充
 

自1993年明確農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍注釋以來，稅務(wù)總局因應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)形勢的發(fā)展和變化，陸續(xù)通過文件形式進(jìn)一步增補了屬于農(nóng)機(jī)范圍的產(chǎn)品名稱，直至10號公告的出臺，列入農(nóng)機(jī)的范圍得到更有效和更廣泛的延伸（見附表一）。
 

國家稅務(wù)總局2012年第10號公告體現(xiàn)了以下幾個特點：
 

第一，突破了農(nóng)用設(shè)備的制約。頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板等，均為近年來出現(xiàn)的較為高、精、專的新型農(nóng)用產(chǎn)品，技術(shù)含量高，有些還獲取國家頒發(fā)的技術(shù)專利。
 

第二，拓寬了傳統(tǒng)農(nóng)機(jī)的使用范圍。此次界定為農(nóng)機(jī)的頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈等，除了可用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)之外，在實際使用過程中，還與居民生活息息相關(guān)，如大型住宅區(qū)域、花園、廣場、家居等都可能使用到該類產(chǎn)品。
 

第三，解決了新型農(nóng)機(jī)的政策爭拗。對用于煙葉、茶葉的密集型烤房設(shè)備的烘干脫水初加工機(jī)械亦能享受稅收優(yōu)惠。
 

頻振式殺蟲燈是采用特定波長范圍的光源，誘集并有效殺滅昆蟲的裝置。一般由高壓電網(wǎng)、發(fā)光燈管、風(fēng)雨帽、接蟲盤和接蟲袋等組成，誘集光源波長范圍應(yīng)覆蓋（320-680）nm.
 

主要是利用害蟲趨光性進(jìn)行誘殺的一種物理防治方法?？蓮V泛用于農(nóng)林作物、蔬菜、煙草、倉儲、酒業(yè)釀造、園林、果園、茶園、城鎮(zhèn)綠化等，特別是被棉鈴蟲侵害的領(lǐng)域。
 

自動蟲情測報燈是采用特定的誘集光源及遠(yuǎn)紅外自動處理等技術(shù)，自動完成誘蟲、殺蟲、收集、分裝等蟲情測報功能的裝置。誘集光源應(yīng)采用功能為20W，主波長為（365±10）nm的黑光燈管；或功率為200W，光通量為2700（1m）-2920（1m）的白織燈泡。
 

主要是對害蟲進(jìn)行誘集，掌握某種害蟲的成蟲羽化始期、羽化盛期及每年發(fā)生代數(shù)，能夠及時、準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)報害蟲的發(fā)生程度，降低農(nóng)藥污染，改善生態(tài)環(huán)境。可廣泛用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、蔬菜、園林、果園、茶園、城鎮(zhèn)綠化、檢疫等，為農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化提供服務(wù)，滿足蟲情預(yù)測預(yù)報、采集標(biāo)本的需要。
 

粘蟲板是采用涂有特殊粘膠的色板，誘集并粘附昆蟲的工具。
 

主要是利用不同害蟲趨色習(xí)性，通過特殊色譜和添加昆蟲信息素和引誘劑，配套高分子粘蟲膠誘捕害蟲，可廣泛用于溫室、大棚、培養(yǎng)房、公園、果園、花圃、農(nóng)莊等，是一種物理防蟲產(chǎn)品。
 

密集型烤房設(shè)備主要由鍋爐、散熱主機(jī)、風(fēng)機(jī)、電機(jī)和自控設(shè)備等通用設(shè)備組成，用于煙葉、茶葉等原形態(tài)農(nóng)產(chǎn)品的烘干脫水初加工。
 

是烤煙生產(chǎn)中烘烤加工煙葉的專用設(shè)備。
 

附表一